眾所周知，財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。不論是什么經(jīng)濟成份組建的企業(yè)，不論從事何種行業(yè)的企業(yè)，除高度重視市場(chǎng)，重視產(chǎn)品的形象外，還要高度重視企業(yè)財務(wù)管理，把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心位置。

    今天我本來(lái)主要要講的是財務(wù)管理制度，但我覺(jué)得講制度太抽象，也沒(méi)有什么具體的東西可講。所以我今天還是主要講講跟我們業(yè)務(wù)部門(mén)密切相關(guān)的幾個(gè)環(huán)節。首先，作為財務(wù)部，我們的工作就是為業(yè)務(wù)部門(mén)提供后勤保障，使業(yè)務(wù)部門(mén)創(chuàng )造的利潤得到最大化的體現。但在這個(gè)過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門(mén)也要配合我們的工作，提供我們所需要的單據、材料等，以便我們更快更好的完成我們的工作，也使我們整個(gè)業(yè)務(wù)流程中大家的努力得到真正價(jià)值的體現。

    我們財務(wù)工作具體可分為：資金調度、經(jīng)營(yíng)核算、出口退稅、核銷(xiāo)單管理等幾個(gè)環(huán)節。我這里也是整合了我們財務(wù)部的同事在這幾個(gè)環(huán)節遇到的比較典型的問(wèn)題，業(yè)務(wù)部門(mén)可能平時(shí)在這幾個(gè)方面做的還不夠的地方，在這里具體講一下：
首先，是我們的核銷(xiāo)單管理環(huán)節。核銷(xiāo)就是以出口貨物的價(jià)值的標準核對是否有相應的外匯收回國內的一種事后管理措施。在核銷(xiāo)這個(gè)環(huán)節大家要注意的有如下幾點(diǎn)：

    （1）各部門(mén)在領(lǐng)取核銷(xiāo)單之前需憑成本核算單經(jīng)經(jīng)理審批：成功禮品、光學(xué)及出口一部由其部門(mén)經(jīng)理審批，綜合部及其他部門(mén)由趙陽(yáng)經(jīng)理審批。
    （2）領(lǐng)單時(shí)間應在報關(guān)前七天，如七天后仍未使用退回財務(wù)及時(shí)注銷(xiāo)，以免造成逾期。
    （3）空白出口收匯核銷(xiāo)單領(lǐng)取時(shí)應遵循“誰(shuí)領(lǐng)單、誰(shuí)用單”的原則，不得借用。
    （4）出口收匯核銷(xiāo)單自領(lǐng)取之日起兩個(gè)月內連同出口貨物報關(guān)單（黃、白兩聯(lián)），出口收匯核銷(xiāo)單，出口發(fā)票（結匯聯(lián)、副聯(lián)）退回財務(wù)交單，出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單和發(fā)票顯示的編號、幣種、金額等要素必須一致。
    （5）交單后一個(gè)月內收匯核銷(xiāo)，并遵循“誰(shuí)交單、誰(shuí)核銷(xiāo)”的原則不得在不同客戶(hù)的收匯中相互借用、頂替。當報關(guān)金額與實(shí)際收匯金額之間的差額超過(guò)一百美金時(shí)，須提供銀行扣費清單核銷(xiāo)。
    （6）對逾期未核銷(xiāo)和逾期未交單的核銷(xiāo)單外管局會(huì )予以罰款處理，罰款金額視出口金額而定。
    （7）核銷(xiāo)單的遺失：如果是未使用的空白核銷(xiāo)單須填寫(xiě)遺失申請報告，并經(jīng)負責人簽字，加蓋單位公章交核銷(xiāo)員及時(shí)向外管局掛失；已報關(guān)的核銷(xiāo)單須先登報掛失，并向海關(guān)申請補辦報關(guān)單以核銷(xiāo)。

    其次，是我們業(yè)務(wù)部門(mén)的收款、付款部分，也就是我們的資金調度的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，大家首先要對國外客人的匯款，也就是我們平時(shí)說(shuō)的收匯進(jìn)行確認，具體要提供給財務(wù)的是該筆收匯的客戶(hù)名稱(chēng)、國別、外銷(xiāo)合同號等信息，如果該筆收匯是多個(gè)合同號的貨款，我們還要對其進(jìn)行分割，使每個(gè)合同號對應的金額與實(shí)際報關(guān)出口的金額相同。當然，這里允許存在著(zhù)一定的偏差，因為國外的匯款還存在著(zhù)銀行扣費的問(wèn)題。另外，所確認的客戶(hù)名稱(chēng)、國別還必須和出口外銷(xiāo)發(fā)票（也就是八聯(lián)發(fā)票）的抬頭保持一致。如果在收匯之日還不能確定發(fā)票抬頭的，應選擇最有可能的客戶(hù)名稱(chēng)。隨著(zhù)公司的外貿管理軟件的進(jìn)一步推廣，我們就可以在公司的局域網(wǎng)上完成這部分工作。

    認完了收匯，接下來(lái)就是給工廠(chǎng)支付貨款了。支付貨款之前，工廠(chǎng)必須開(kāi)具增值稅發(fā)票，以及出口貨物專(zhuān)用的稅收繳款書(shū)，并送達財務(wù)部，進(jìn)行發(fā)票審定，確認準確無(wú)誤后，再填制貨款審批單，并攜帶以前作好的成本跟單核算表，經(jīng)有關(guān)主管經(jīng)理簽字后，到資金調度部辦理付款。公司實(shí)行的是多重審批制度，具體審批權限、責任請大家參見(jiàn)集團公司的內部會(huì )計控制的關(guān)于貨幣資金的有關(guān)規定。

    在資金調度這一塊還有一個(gè)比較突出的問(wèn)題就是個(gè)人暫借款、特別是業(yè)務(wù)員出差時(shí)的暫借現金，在出差回來(lái)之后沒(méi)有及時(shí)結算，直到半年結算、甚至年終結算的時(shí)候，才一次報銷(xiāo)結算。有時(shí)一個(gè)業(yè)務(wù)員一次的報銷(xiāo)憑證就能裝訂成我們財務(wù)部的一本憑證，又亂又容易出錯。其實(shí)這樣拖沓對業(yè)務(wù)員自己也不好，因為大家往往把這些報銷(xiāo)的發(fā)票和一些文件資料一起放在抽屜里，在大家翻看資料的時(shí)候很容易丟失，造成部分費用不能報銷(xiāo)。所以，希望大家在出差回來(lái)后，一個(gè)禮拜內把費用報銷(xiāo)掉。如果不及時(shí)結清出差暫借款，在下次出差時(shí)就不予暫借。

    接下來(lái)就是經(jīng)營(yíng)核算環(huán)節了。在這個(gè)環(huán)節最突出的問(wèn)題就是銷(xiāo)售發(fā)票送達的遲滯問(wèn)題?，F在有部分業(yè)務(wù)員因無(wú)法退稅而使手中滯留了一部分應送達財務(wù)作帳的銷(xiāo)售發(fā)票，導致帳務(wù)無(wú)法結清，這就在帳面上體現為該工廠(chǎng)欠我們公司貨款，其實(shí)該筆貨物已經(jīng)出口，也開(kāi)具了發(fā)票。所以該筆業(yè)務(wù)的收款、付款都已經(jīng)發(fā)生，只欠銷(xiāo)售發(fā)票來(lái)進(jìn)行銷(xiāo)售環(huán)節的處理。有些業(yè)務(wù)員有這樣的誤區，以為收款、付款環(huán)節完成就認為該筆業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，然而他們忽略了財務(wù)上利潤體現最重要的一點(diǎn)——銷(xiāo)售收入應該在開(kāi)具發(fā)票后在帳務(wù)上予以體現。

    該環(huán)節還有一個(gè)問(wèn)題就是增值稅發(fā)票的審定問(wèn)題。其實(shí)財務(wù)部門(mén)經(jīng)常會(huì )把我們對業(yè)務(wù)部門(mén)的一些要求，尤其是稅務(wù)局對增值稅發(fā)票、專(zhuān)用繳款書(shū)、報關(guān)單的要求都有成文的通知發(fā)給各業(yè)務(wù)部門(mén)。主要目的是為了讓我們的業(yè)務(wù)部門(mén)作好對增值稅發(fā)票的第一把關(guān)。因為工廠(chǎng)的增值稅發(fā)票第一時(shí)間是交到業(yè)務(wù)部門(mén)手里，這時(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)就應該對發(fā)票進(jìn)行審核，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)改正。如果等送到財務(wù)才發(fā)現問(wèn)題的話(huà)，可能就會(huì )對該筆業(yè)務(wù)造成不必要的損失。

    最后是出口退稅環(huán)節。我們的工作是申報出口退稅的過(guò)程，在此過(guò)程中，我們對報關(guān)單、發(fā)票等都有要求，具體參見(jiàn)對增值稅發(fā)票、報關(guān)單具體要求的通知以及出口發(fā)票（一式八聯(lián)）使用須知。此外還有海關(guān)、稅務(wù)部門(mén)的一些要求，具體如下：

    1、因海關(guān)和稅務(wù)局均以FOB出口美元金額統計及計算，各業(yè)務(wù)員必須保持與他們一樣的統計口徑。如計算增值稅發(fā)票的開(kāi)票金額時(shí)，按FOB金額乘以匯率來(lái)計算，而不應拿C&F或CIF金額直接來(lái)計算開(kāi)票金額，否則導致虧損，就會(huì )造成退稅額的減少或不能退稅。
    2、根據稅務(wù)局要求，每年年初（1月份）要清算上年度出口的退稅情況。
    A、各業(yè)務(wù)員按報關(guān)單上右上角的“出口日期”統計各自的上年度出口發(fā)票筆數，并登記相應的開(kāi)票金額，以便計算每筆出口的退稅額與財務(wù)核對。
    B、因清算時(shí)要統計上年度已出口未申報退稅的出口發(fā)票明細及未申報退稅的退稅額，所以平時(shí)各業(yè)務(wù)員要保留每筆報關(guān)單的復印件，以便清算時(shí)采集到相關(guān)數據，如“商品名稱(chēng)”，“商品代碼”，“FOB出口美元金額”，“出口日期”等。特別是“商品代碼”和“FOB出口美元金額”。因為有時(shí)業(yè)務(wù)員按“CIF”或“C&F”報關(guān)，而海關(guān)會(huì )自動(dòng)折算成“FOB”金額，故要保留報關(guān)單復印件。
    C、因稅務(wù)局清算時(shí)的統計口徑是：出口日期按報關(guān)單上右上角的“出口日期”，而不是“申報日期”和報關(guān)單右下角的“簽發(fā)日期”；出口美元金額按報關(guān)單上“FOB金額統計。所以，各業(yè)務(wù)員平時(shí)統計的時(shí)候一定要保持與稅務(wù)局的口徑一致。
    3、上年度出口的貨物，按稅務(wù)局的慣例規定，本地企業(yè)每年的三月底前要開(kāi)具增值稅，外地企業(yè)要在一月份開(kāi)具增值稅發(fā)票。本地企業(yè)開(kāi)具的繳款書(shū)一般要在二個(gè)月后有信息，外地企業(yè)開(kāi)具的繳款書(shū)一般要在三個(gè)月后有信息。因為只有通過(guò)繳款書(shū)的信息，報關(guān)單的海關(guān)信息，核銷(xiāo)單的外管局信息，才可以申報。上年度出口的發(fā)票號碼，必須在本年的5月底前完成核銷(xiāo)，否則，截止最后退稅申報日期，仍無(wú)核銷(xiāo)單信息，就無(wú)法退稅。

主講人：陳曉瑜
2003年8月15日